Detail předmětu

Mezinárodní zdanění příjmů

FP-UmzpPAk. rok: 2025/2026

Předmět završuje znalosti daňové problematiky v oblasti daní z příjmů. Náplní předmětu je problematika mezinárodního dvojího zdanění. V rámci předmětu jsou studenti seznámeni s problematikou mezinárodního dvojího zdanění a nástroji sloužícím k jejímu omezení. Značná pozornost je věnována legislativní úpravě na úrovni Evropské unie. Ústředními pojmy jsou: rezident, stálá provozovna, zajištění daně a mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění.

Jazyk výuky

čeština

Počet kreditů

3

Garant předmětu

doc. Ing. Mgr. Karel Brychta, Ph.D.

Zajišťuje ústav

Ústav financí (ÚF)

Vstupní znalosti

Znalost problematiky zdaňování příjmů fyzických a právnických osob (stanovení základu daně, možnosti daňové optimalizace, postup stanovování výsledné daňové povinnosti).

Pravidla hodnocení a ukončení předmětu

Požadavky ke zkoušce: znalost probrané látky a její praktické aplikace.

Zakončení předmětu písemnou zkouškou, která obsahuje příklady - max. 30 bodů (75 minut), pro úspěšné složení je nutné získat alespoň 50 % možných bodů (tj. 15 bodů ze 30).

Složení zkouškového testu:
- řešení početních příkladů demonstrujících obeznámenost s problematikou a schopnost praktické aplikace získaných poznatků
- vždy obsažen jeden komplexnější příklad na určení výsledné daňové povinnosti daňového rezidenta dosahujícího zahraničních příjmů.

Zkouška je klasifikována dle stupnice ECTS.
Účast na přednáškách není povinná.

Pro ISP jsou podmínky identické, vyjma případné povinné účasti ve výuce. Termíny pro zakončení předmětu se domlouvají individuálně dle podmínek schválených v ISP.

Učební cíle

Studenti budou seznámeni s teorií a praxí mezinárodního zdaňování příjmů. Studenti budou schopni identifikovat povinnosti spojené se zdaňováním příjmů daňových rezidentů a nerezidentů ČR a dále v jednodušších případech určit jejich výslednou daňovou povinnost za užití dostupných prostředků daňové optimalizace.

Studenti umí intepretovat a aplikovat základní normy pro mezinárodní zdaňování příjmů obsažené ve smlouvách o zamezení dvojího zdanění a v českém zákoně o daních z příjmů. Studenti jsou schopni identifikovat povinnosti vážící se k mezinárodnímu zdaňování příjmů (jak v případě zdaňování daňového nerezidenta ČR, tak i daňového rezidenta ČR).

Prerekvizity a korekvizity

Základní literatura

NOVÁKOVÁ, Lenka a KRÁLOVÁ, Daniela. Daň z příjmů fyzických osob v mezinárodním kontextu. 2. vydání. Daně. Praha: Wolters Kluwer, 2024. ISBN 978-80-7676-809-3.
SOJKA, Vlastimil, Monika BARTOŠOVÁ, Pavel FEKAR, Jan MAŠEK, Matěj NEŠLEHA a Ivana VAŇOUSOVÁ. Mezinárodní zdanění příjmů: smlouvy o zamezení dvojího zdanění a zákon o daních z příjmů. 4. vydání. Praha: Wolters Kluwer, 2017. ISBN 978-80-7552-688-5.
TOMÁŠEK, Michal; TÝČ, Vladimír; PETRLÍK, David; MALENOVSKÝ, Jiří; PELIKÁNOVÁ, Irena et al. Právo Evropské unie. 4. aktualizované vydání. Student. Praha: Leges, 2025. ISBN 978-80-7502-763-4.
Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění p. p.
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění p. p.

Doporučená literatura

Helminem, M. EU Tax Law – Direct Taxation. IBFD : Amsterdam. 406 p. ISBN 978-90-8722-058-7.
MAGDALÉNA, Vyškovská. Cizinci a daně - 6. vydání. Wolters Kluwer, 2022. ISBN 978-80-7676-127-8. 
TOMÁŠEK, Michal, Vladimír TÝČ a Jiří MALENOVSKÝ. Právo Evropské unie. Vyd. 1. Praha: Leges, 2013, 494 s. ISBN 978-80-87576-53-3.

Zařazení předmětu ve studijních plánech

  • Program BAK-EAM bakalářský

    specializace BAK-EAM-UAD , 3 ročník, zimní semestr, volitelný

Typ (způsob) výuky

 

Přednáška

26 hod., nepovinná

Vyučující / Lektor

doc. Ing. Mgr. Karel Brychta, Ph.D.

Osnova

1. Mezinárodní zdaňování příjmů – obecný úvod (základní pojmy, legislativní úprava, specifika v rámci EU, subjekty figurující v mezinárodním zdaňování příjmů, tax avoidance vs tax evasion, BEPS)
2. Smlouvy o zamezení dvojího zdanění (význam, cíle, modelové smlouvy, struktura smluv, působnost, princip podmíněné aplikační přednosti).
3. Daňová rezidence a její určování, daňoví rezidenti a zdaňování jejich příjmů (obecně), daňoví nerezidenti a zdaňování jejich příjmů (obecně); kurzové přepočty
4. Zdaňování příjmů daňových nerezidentů ze zdrojů na území ČR (povinnosti plátce, povinnosti poplatníka, možnosti daňové optimalizace daňových nerezidentů ČR v porovnání s daňovými rezidenty ČR)
5. Pravidla zakotvená ve smlouvách o zamezení dvojího zdaňování - příjmy z užívání nemovitého majetku, zisky ze zcizení majetku, příjmy ze závislé činnosti.
6. Pravidla zakotvená ve smlouvách o zamezení dvojího zdaňování - příjmy z tantiém, příjmy veřejně vystupujících umělců a sportovců, penze.
7. Pravidla zakotvená ve smlouvách o zamezení dvojího zdaňování - zdaňování příjmů stálé provozovny.
8. Pravidla zakotvená ve smlouvách o zamezení dvojího zdaňování - dividendy, úroky a licenční poplatky.
9. Zdaňování příjmů daňových rezidentů - metody zamezení dvojího zdanění (principy, popis, § 38f zákona o daních z příjmů, zakotvení metod ve smlouvách o zamezení dvojího zdanění).
10. Zdaňování příjmů daňových rezidentů - aplikace metod zamezení dvojího zdanění, daňová optimalizace u daňového rezidenta.
11.-13. Komplexní příklady

Cíl předmětu a výstupy učení:

Studenti budou seznámeni s teorií a praxí mezinárodního zdaňování příjmů. Studenti budou schopni identifikovat povinnosti spojené se zdaňováním příjmů daňových rezidentů a nerezidentů ČR a dále v jednodušších případech určit jejich výslednou daňovou povinnost za užití dostupných prostředků daňové optimalizace.

Studenti umí intepretovat a aplikovat základní normy pro mezinárodní zdaňování příjmů obsažené ve smlouvách o zamezení dvojího zdanění a v českém zákoně o daních z příjmů. Studenti jsou schopni identifikovat povinnosti vážící se k mezinárodnímu zdaňování příjmů (jak v případě zdaňování daňového nerezidenta ČR, tak i daňového rezidenta ČR).

Individuální příprava na ukončení

26 hod., nepovinná

Vyučující / Lektor

doc. Ing. Mgr. Karel Brychta, Ph.D.

Samostudium

26 hod., nepovinná

Vyučující / Lektor

doc. Ing. Mgr. Karel Brychta, Ph.D.