bakalářská práce

Zdaňování příjmů ze živnosti u vybraného poplatníka

Text práce 2.92 MB

Autor práce: Bc. Iveta Klačmanová

Ak. rok: 2025/2026

Vedoucí: Ing. Mgr. Lada Vejmělková, Ph.D.

Oponent: Ing. Sára Oklešťková

Abstrakt:

Hlavním cílem práce je navrhnout daňovou optimalizaci vhodnou pro poplatníka podnikajícího v oblasti řemeslné činnosti, a to s konkrétními výstupy pro roky 2024, 2025 a návrhem pro rok 2026. Metodologicky je práce postavena na kvalitativním výzkumu a zpracována formou případové studie, v rámci které jsou analyzována reálná data poplatníka. Analýza porovnává efektivitu uplatňování skutečných výdajů oproti výdajům paušálním a vyhodnocuje jejich vliv na daň z příjmů i povinné odvody na sociální a zdravotní pojištění. Výsledky prokazují, že pro daný subjekt je nejvýhodnějším režimem vedení daňové evidence v kombinaci s využitím institutu spolupracující osoby. Pro rok 2026 práce navrhuje rozšíření optimalizace o uplatnění slevy na zaměstnance s handicapem a využití dalších dostupných odpočtů, což zajistí legální minimalizaci odvodové zátěže.

Klíčová slova:

Daň z příjmů fyzických osob, daňová optimalizace, sociální pojištění, zdravotní pojištění, fyzická osoba, základ daně, daňová povinnost, živnost

Termín obhajoby

22.06.2026

Výsledek obhajoby

obhájeno (práce byla úspěšně obhájena)

znamkaAznamka

Klasifikace

A

Průběh obhajoby

Studentka ve své prezentaci seznámila komisi s cíli, řešením a výsledky, ke kterým v závěrečné práci dospěla. Komise se poté seznámila s posudky a hodnocením vedoucího práce a oponenta. Otázky z posudku vedoucího studentka zodpověděla v plném rozsahu, otázky z posudku oponenta zodpověděla v plném rozsahu. Otázky členů komise: 1 doc. Ing. Vojtěch Bartoš, Ph.D.: Projevuje se v daném podnikání podnikatelky sezónnost práce? - zodpovězeno 2 Ing. Zuzana Křížová, Ph.D.: V teoretické části máte zahrnutou kapitolu státní sociální podpora, využila jste tuto kapitolu také v návrhové části? - zodpovězeno Na základě přednesené prezentace a odpovědí na otázky položené v diskusi komise rozhodla, že studentka práci obhájila.

Jazyk práce

čeština

Fakulta

Fakulta podnikatelská

Ústav

Ústav financí

Studijní program

Účetnictví a daně (BAK-UAD)

Složení komise

doc. Ing. Vojtěch Bartoš, Ph.D. (předseda)
JUDr. Ing. Jan Kopřiva, Ph.D. (místopředseda)
Ing. Mgr. Lada Vejmělková, Ph.D. (člen)
Ing. Zuzana Křížová, Ph.D. (člen)
Ing. et Ing. Martin Kudla, Ph.D., MBA (člen)

Posudek vedoucího
Ing. Mgr. Lada Vejmělková, Ph.D.

Hlavním cílem této bakalářské práce je navrhnout vhodné možnosti optimalizace příjmů pro poplatníka z řemeslné živnosti. Autorka cíl splnila. V bakalářské práci je zvolen správný postup řešení i metody s ohledem na předem definované cíle.

Autorka postupovala systematicky, kdy na základě úvodní literární rešerše aplikovala teoretická východiska v analytické i návrhové části práce. Přínosem práce je jednak návrh optimalizace vybraného poplatníka na základě spolupracující osoby, jednak představení dalších možností optimalizace v podobě slevy na dani při zaměstnávání osob se zdravotním postižením, anebo odpočtu na podporu vzdělávání.

Autorka v bakalářské práci využívá vhodné informační zdroje, které v souladu s platnou normou cituje. Míra shody s jinými pracemi v databázi Theses se neobjevuje. Mohu konstatovat, že se nejedná o plagiát.

Bakalářská práce je na velmi dobré jazykové úrovni a splňuje veškeré formální náležitosti a požadavky standardně kladené na bakalářskou práci v daném oboru.

Bakalářskou práci doporučuji k obhajobě a navrhuji klasifikaci A – výborně.

Otázka k obhajobě:
(1) "Představila jste již vybranému poplatníkovi Vaše návrhy na optimalizaci daňové povinnosti? Pokud ano, které z uvedených návrhů má poplatník zájem implementovat?"
Kritérium hodnocení Známka
Splnění stanovených cílů A
Zvolený postup řešení, adekvátnost použitých metod A
Schopnost interpretovat dosažené výsledky a vyvozovat z nich závěry A
Praktická využitelnost výsledků A
Uspořádání práce, formální náležitosti, použitá terminologie a odborná jazyková úroveň B
Práce s informačními zdroji, včetně citací B

Známka navržená vedoucím: A

Posudek oponenta
Ing. Sára Oklešťková

Bakalářská práce se zabývá aktuální problematikou zdaňování příjmů ze živnosti a možnostmi jejich optimalizace. Stanovený cíl práce byl splněn. Autorka prokázala schopnost propojit teoretické poznatky s praktickou aplikací na konkrétním podnikatelském subjektu a formulovat doporučení vedoucí ke snížení daňového a odvodového zatížení. Pozitivně hodnotím zejména porovnání jednotlivých variant uplatnění výdajů, využití institutu spolupracující osoby a zpracování konkrétních návrhů pro další zdaňovací období. Práce splňuje požadavky standardně kladené na bakalářské práce v oboru Účetnictví a daně a doporučuji ji k obhajobě.

Práci doporučuji k obhajobě.

Navrhovaná klasifikace: A – výborně
Kritérium hodnocení Slovní hodnocení Známka
Splnění stanovených cílů Stanovený cíl bakalářské práce byl splněn. Autorka analyzovala daňovou situaci vybrané podnikatelky a navrhla vhodná opatření vedoucí k optimalizaci její daňové a odvodové povinnosti. A
Zvolený postup řešení, adekvátnost použitých metod Zvolený postup řešení odpovídá zaměření práce i stanovenému cíli. Vhodně byla využita případová studie, komparace jednotlivých variant zdanění a modelové výpočty daňových dopadů. A
Schopnost interpretovat dosažené výsledky a vyvozovat z nich závěry Autorka prokázala schopnost správně interpretovat získané výsledky a formulovat závěry vycházející z provedených analýz. Navržená doporučení jsou logická a podložená provedenými výpočty.  A
Praktická využitelnost výsledků Práce má vysokou praktickou využitelnost. Navržená opatření mohou být přímo využita vybranou podnikatelkou při rozhodování o způsobu zdanění a optimalizaci daňového zatížení v následujících obdobích. A
Struktura práce, použitá terminologie a odborná jazyková úroveň Práce je logicky strukturována, využívá odpovídající odbornou terminologii a je zpracována na velmi dobré jazykové úrovni. Formální požadavky na bakalářskou práci jsou splněny. A
Práce s informačními zdroji Autorka využila relevantní odborné a legislativní zdroje, které jsou v práci vhodně citovány. Použité informační zdroje odpovídají řešené problematice a poskytují dostatečný teoretický základ.  A
Otázky k obhajobě:
  1. Pokud by v budoucnu došlo k výraznému růstu příjmů podnikatelky, změnilo by se Vaše doporučení ohledně využití paušálních výdajů nebo institutu spolupracující osoby? Svou odpověď zdůvodněte.

Známka navržená oponentem: A

Odpovědnost: Mgr. et Mgr. Hana Odstrčilová