Master's Thesis

Swedish F-tax (F-skatt) and Its Use by a Czech Corporate Taxpayer Conducting Business in Sweden

Final Thesis 2.75 MB

Author of thesis: Ing. Magdaléna Mrlíková

Acad. year: 2025/2026

Supervisor: doc. Ing. Mgr. Karel Brychta, Ph.D.

Reviewer: Ing. Jaroslav Belza

Abstract:

This master's thesis examines the Swedish F-tax mechanism and its impact on Czech legal entities operating in the Swedish market. The theoretical section explains the key principles and situates the issue within the context of international taxation and EU law. This is followed by a section that analyses the complexity of the F-tax registration process and the conflict with international law, while also illustrating the impact of F-tax on a selected anonymized company. This section compares the situation where a company does not register for F-tax—resulting in a 30% withholding tax on invoiced services—with the case where the company utilizes an exemption, thereby avoiding the withholding tax. The proposal section provides methodological guidance and a checklist to help secure an F-tax exemption, thereby effectively eliminating the impact of the withholding tax on the company’s cash flow in practice.

Keywords:

economic employer, F-Skatt, F-tax, international taxation, permanent establishment, free movement of services, avoidance of double taxation

Date of defence

16.06.2026

Result of the defence

Defended (thesis was successfully defended)

znamkaAznamka

Grading

A

Process of defence

Studentka ve své prezentaci seznámila komisi s cíli, řešením a výsledky, ke kterým v závěrečné práci dospěla. Komise se poté seznámila s posudky a hodnocením vedoucího práce a oponenta. Otázky z posudku vedoucího studentka zodpověděla v plném rozsahu, otázky z posudku oponenta zodpověděla v plném rozsahu. Otázky členů komise: 1 doc. Ing. Vojtěch Bartoš, Ph.D. - Existuje již nějaké stanovisko k posouzení F-tax z hlediska souladu s právem EU (stanovisko generálního advokáta či dokonce rozsudek SDEU?) - odpověděla Na základě přednesené prezentace a odpovědí na otázky položené v diskusi komise rozhodla, že studentka práci obhájila.

Language of thesis

Czech

Faculty

Fakulta podnikatelská

Department

Department of Finances

Study programme

Accounting and Financial Management (MGR-UFRP)

Composition of Committee

doc. Ing. Vojtěch Bartoš, Ph.D. (předseda)
doc. Ing. Mgr. Karel Brychta, Ph.D. (místopředseda)
Ing. Jan Pěta, Ph.D. (člen)
doc. Ing. Michal Karas, Ph.D. (člen)
Ing. Jiří Luňáček, Ph.D., MBA (člen)

Supervisor’s report
doc. Ing. Mgr. Karel Brychta, Ph.D.

Cílem diplomové práce bylo zhodnotit dopady švédské F-tax na českou právnickou osobu podnikající na švédském trhu a navrhnout opatření vedoucí k získání související daňové výjimky.

Tento cíl byl splněn. Hodnou zřetele je fakt, že zvolené téma je aktuální a zároveň z hlediska zpracování náročnější a obtížněji (pro svá specifika) uchopitelné. 

Diplomová práce a v ní uvedené závěry jsou prakticky využitelné pro svou konkrétnost a komplexnost. Cenné jsou z hlediska praktického využití i přílohy diplomové práce, kde jsou uvedeny mj. vzory podání a formulářů.

Uživatelskému komfortu  nahrává i vhodná návaznost doporučení kopírujících vlastní proces přípravy podkladů pro podání žádosti. Zajímavé a originální je i vymezení daného právního institutu v kontextu hodnocení souladu s unijním právem (tato část mohla být detailnější). 

Formální úprava a jazyková úroveň je na velmi dobré úrovni. 

Domnívám se, že pro svou originalitu a komplexnost může být diplomová práce zajímavá pro širší okruh čtenářů,  byť své praktické využití zřejmě najde v užším kruhu subjektů operujících (či plánujících operovat) ve Švédsku. 

Originalitu práce potvrzuje i nízká míra shody vykazovaná v systému Theses. Nejvyšší míra shody pro dokument je na úrovni 1,8 %, přičemž shoda je přičitatelná užití stejných informačních zdrojů a textů právních předpisů. 

Diplomová práce splňuje požadavky kladené na tento typ závěrečných prací. Studentka prokázala schopnost samostatně a erudovaně řešit zadaný problém.

 

Otázky k obhajobě:

1. Jaký je vývoj v posouzení režimu F-tax ze strany Soudního dvora EU? 

2. Jaké jsou výhody a nevýhody užití daného instiutu z perspektivy švédské finanční správy? Uveďte prosím své stanovisko a toto zdůvodněte. 
Evaluation criteria Grade
Meeting the objectives A
Selected procedure of the solution, the adequacy of the used methods A
The ability to interpret the results and to draw conclusions A
The practical usability of conclusions A
The thesis´s framework, formalities, used terminology and the professional level of language B
Using of information resources, including citations A

Grade proposed by supervisor: A

Reviewer’s report
Ing. Jaroslav Belza

Diplomantce se úspěšně podařilo naplnit stanovený cíl práce, neboť nabídla české právnické osobě působící ve Švédsku ucelenou a vnitřně nerozpornou metodiku postupu směřující k legální daňové optimalizaci. Zvolené téma je mimořádně náročné na porozumění jak informačním zdrojům, tak i rozsáhlým, cizojazyčným a v části si odporujícím předpisům, jak na obou národních úrovních (ČR a Švédsko), tak i na úrovni předpisů EU. Při zpracování byly efektivně použity metody abstrakce a syntézy, bez kterých by nebylo možné cíle dosáhnout. Práce nadto nabízí jistý přesah nad rámec zadání, když nepřímo poukazuje na rozdíly, které v národních systémech panují. Úroveň práce svědčí o praktické aplikaci zpracovaného postupu diplomantkou, což opět považuji za vysoce pozitivní. Práci lze vytknout snad pouze nezávažnou míru terminologické nekonzistence, která však nemá žádný vliv na správnost výsledků. Formální úpravu práce hodnotím jako standardní. Práci celkově doporučuji k obhajobě.
Evaluation criteria Grade
Meeting the objectives A
Selected procedure of the solution, the adequacy of the used methods A
The ability to interpret the results and to draw conclusions B
The practical usability of conclusions A
The thesis´s framework, used terminology and the professional level of language C
Using of information resources B
Topics for thesis defence:
  1. Plní zástupce pro DPH, popsaný v kapitole 4.1.8, za daňový subjekt i platební povinnosti nebo nikoli? Jedná se tedy o zástupce ve smyslu čl. 204 Směrnice Rady 2006/112/ES? Jaká pravidla aplikovaná ve Švédsku by mohla být pro českou daňovou správu inspirativní? Jaká pravidla aplikovaná v České republice by mohla inspirovat daňovou správu ve Švédsku? Je stálá provozovna ve smyslu zákona o DPH zpravidla definována obecnými předpisy šířeji nebo úžeji než stálá provozovna ve smyslu mezinárodních smluv o zamezení dvojího zdanění?

Grade proposed by reviewer: A

Responsibility: Mgr. et Mgr. Hana Odstrčilová