Master's Thesis

Issues Related to the R&D Tax Deduction Scheme in the Czech Republic

Final Thesis 1.86 MB

Author of thesis: Ing. Bianka Klečková

Acad. year: 2025/2026

Supervisor: doc. Ing. Mgr. Karel Brychta, Ph.D.

Reviewer: Ing. Michal Linhart

Abstract:

This diploma thesis focuses on the tax deduction for research and development (R&D) in the Czech Republic and the related tax risks. The main objective of the thesis is to design a methodological framework for the application of this tax deduction with an emphasis on the elimination of potential tax risks. The theoretical part defines the legislative framework and the conditions for its application. The analytical part identifies the main problematic areas in practice and includes a comparison with the Slovak system. The practical part presents a methodological framework supported by control checklists, the application of which is demonstrated through a model example. The thesis provides a practical tool for the effective and reliable application of R&D tax support.

Keywords:

corporate accounting, Income Tax Act, innovation, methodological framework, project documentation, R&D tax deduction, tax risk, tax support

Date of defence

15.06.2026

Result of the defence

Defended (thesis was successfully defended)

znamkaCznamka

Grading

C

Process of defence

Studentka ve své prezentaci seznámila komisi s cíli, řešením a výsledky, ke kterým v závěrečné práci dospěla. Komise se poté seznámila s posudky a hodnocením vedoucího práce a oponenta. Otázky z posudku vedoucího studentka zodpověděla v plném rozsahu, otázky z posudku oponenta zodpověděla v plném rozsahu. Otázky členů komise: 1 doc. Ing. Michal Karas, Ph.D. - Měla jste možnost pracovat s projektovou dokumentací v podniku? - odpověděla 2 Ing. David Ficbauer Ph.D. - Proč data porovnáváte zrovna s přístupem Slovenska a ne jiných zemí? - odpověděla částečně 3 prof. Ing. Mária Režňáková, CSc. - S kolika podniky jste srovnávala výstupy, které jste předložila v podobě schématu při obhajobě diplomové práce a z čeho vychází předložené přílohy? - odpověděla částečně Na základě přednesené prezentace a odpovědí na otázky položené v diskusi komise rozhodla, že studentka práci obhájila.

Language of thesis

Czech

Faculty

Fakulta podnikatelská

Department

Institute of Finances

Study programme

Accounting and Financial Management (MGR-UFRP)

Composition of Committee

prof. Ing. Mária Režňáková, CSc. (předseda)
doc. Ing. Mgr. Karel Brychta, Ph.D. (místopředseda)
Ing. David Ficbauer, Ph.D. (člen)
doc. Ing. Michal Karas, Ph.D. (člen)
Ing. Jana Hornungová, Ph.D. (člen)

Supervisor’s report
doc. Ing. Mgr. Karel Brychta, Ph.D.

Cílem diplomové práce bylo navrhnout metodický rámec pro uplatňování daňového odpočtu na podporu výzkumu a vývoje v České republice s akcentem kladeným na eliminaci potenciálního daňového rizika.

Tento cíl byl splněn. Zpracované téma je stále aktuální a to i s přihlédnutím k adresnosti prováděných daňových kontrol. Svým rozsahem jde o práci rozsáhlejší, nicméně některé pasáže mohly být upozaděny tak, aby mohl být věnován větší prostor pro detailnější rozpracování vlastních návrhů a doporučení. 

Postup řešení problému je odpovídající tomuto zaměření a typu závěrečné práce. Výsledky práce (tj. vytvořený rámec) je prakticky využitelný. Za velmi přínosné považuji systematizaci nejčastějších chyb při uplatňování odpočtu v ČR, které autorka přehledně shrnula v obrázku 4 (str. 61). Je škoda, že dané se neodráží v žádoucí míře detailu ve vlastních návrzích. 

Formální úprava a jazyková úroveň je na dobré úrovni. Překlepy a méně vhodné formulace se vyskytují ojediněle. 

Nejvyšší míra shody deklarovaná v systému Theses pro jeden zdroj je 2 %. Podobnost/shoda s tímto a dalšími zdroji je dána užitím citovaných zdrojů (disertační práce zveřejněná on-line, parafrázování textů právních předpisů). 

Úhrnem lze konstatovat, že diplomová práce splňuje požadavky kladené na tento typ závěrečných prací. Studentka prokázala schopnost samostatně a odpovídajícím způsobem řešit zadaný úkol.
 

 

Otázky k obhajobě:

1. Který aspekt podpory výzkumu a vývoje dle pravidel obsažených v zákoně o daních z příjmů považujete za problematický a proč?

2. Pro jaké stupně inovací je tato podpora obsažená v zákoně o daních z příjmů dostupná? 
Evaluation criteria Grade
Meeting the objectives C
Selected procedure of the solution, the adequacy of the used methods C
The ability to interpret the results and to draw conclusions C
The practical usability of conclusions C
The thesis´s framework, formalities, used terminology and the professional level of language C
Using of information resources, including citations B

Grade proposed by supervisor: C

Reviewer’s report
Ing. Michal Linhart

Diplomová práce se zabývá aktuální a odborně náročnou problematikou daňové podpory výzkumu a vývoje v České republice, přičemž vhodně zohledňuje i vybrané aspekty slovenské právní úpravy. Stanovený cíl práce, kterým bylo navržení metodického rámce pro uplatňování daňového odpočtu na podporu výzkumu a vývoje s důrazem na eliminaci daňových rizik, byl podle mého názoru naplněn.

Autorka při zpracování práce vycházela z relevantních odborných zdrojů, odborné literatury, metodických materiálů GFŘ, platné právní úpravy i vlastních zkušeností při práci v týmu věnujícímu se ekonomické stránce výpočtu výše daňové podpory pro české i slovenské podnikatelské subjekty. Pozitivně hodnotím zejména propojení teoretických východisek s prakticky zaměřenou částí práce a zařazení modelového příkladu, který zvyšuje srozumitelnost i aplikační využitelnost předkládaných závěrů.

Práce je logicky strukturována, jednotlivé části na sebe navazují a text je zpracován na odpovídající odborné úrovni. Autorka prokázala dobrou orientaci v komplexní a interpretačně citlivé oblasti daňové podpory výzkumu a vývoje. Za přínosné považuji zejména systematické shrnutí podmínek pro uplatnění odpočtu, identifikaci rizikových oblastí z pohledu daňové kontroly a snahu o formulaci metodického rámce využitelného v praxi.

Dílčí výhrady lze směřovat k některým formulacím a k místy zjednodušenému výkladu vybraných interpretačních aspektů právní úpravy. V některých pasážích by bylo možné ještě přesněji oddělit popis právního stavu od hodnotících závěrů a více rozvinout vlastní kritické zhodnocení zjištěných skutečností. Tyto připomínky však nesnižují celkovou odbornou úroveň práce ani její praktický přínos.

Diplomová práce splňuje požadavky standardně kladené na diplomové práce v daném oboru a doporučuji ji k obhajobě.
Evaluation criteria Grade
Meeting the objectives A
Selected procedure of the solution, the adequacy of the used methods A
The ability to interpret the results and to draw conclusions B
The practical usability of conclusions A
The thesis´s framework, used terminology and the professional level of language B
Using of information resources A
Topics for thesis defence:
  1. 1. Jaké považuje autorka za nejčastější důvody neuznání odpočtu na podporu výzkumu a vývoje ze strany správce daně? 2. Jak by měl podnik podle autorky nastavit interní evidenci projektu výzkumu a vývoje a souvisejících nákladů tak, aby minimalizoval daňová rizika při případné kontrole? 3. V čem autorka spatřuje hlavní rozdíly mezi českou a slovenskou úpravou daňové podpory výzkumu a vývoje a jaký praktický dopad mohou mít tyto rozdíly na rozhodování podniků?

Grade proposed by reviewer: A

Responsibility: Mgr. et Mgr. Hana Odstrčilová