Bachelor's Thesis

Tax Optimization in Non-Profit Organizations: Opportunities and Constraints, with a Focus on Foundations

Final Thesis 3.63 MB Appendix 191.04 kB

Author of thesis: Lucie Malásková

Acad. year: 2025/2026

Supervisor: doc. Ing. Mgr. Karel Brychta, Ph.D.

Reviewer: Ing. Mgr. Lada Vejmělková, Ph.D.

Abstract:

The bachelor's thesis deals with the tax optimization of a non-profit organization (foundation) with a focus on corporate income tax. In this thesis, steps and measures are analyzed and proposed for the utilization of possible tax optimization tools that comply with legislation. The thesis includes a proposal for the application of these instruments, which affect the calculation of the final tax liability.

Keywords:

corporate income tax, tax optimization, foundation, non-profit organizations, public benefit taxpayer

Date of defence

22.06.2026

Result of the defence

Defended (thesis was successfully defended)

znamkaBznamka

Grading

B

Process of defence

Studentka ve své prezentaci seznámila komisi s cíli, řešením a výsledky, ke kterým v závěrečné práci dospěla. Komise se poté seznámila s posudky a hodnocením vedoucího práce a oponenta. Otázky z posudku vedoucího studentka zodpověděla v plném rozsahu, otázky z posudku oponenta zodpověděla v plném rozsahu. Otázky členů komise: 1. Ing. Monika Hodinková, Ph.D.: Jedná se o reálný nebo modelový příklad? Jedná se o modelový příklad. Doporučujete využít zrychlené odpisy s využítím navýšení v prvním roce odpisování, proč jste vybrala právě tuto variantu odpisování? Vysvětleno. 2. Ing. Jan Pěta, Ph.D.: V práci uvádíte dvě možnosti pořízení stroje, jakou z těchto možností byste volila a proč? Odpovězeno. Věnovala jste se dopadům nového zákona o účetnictví? Odpovězeno. 3. Ing. Lenka Zemánková, Ph.D.: Věnovala jste se i dopadu odpisů na daňové zatížení v dalších obdobích? Odpovězeno. 4. prof. Ing. Mária Režňáková. CSc.: Za jakým účelem používáte uvedený alokační klíč? Odpovězeno. Uveďte příklady hlavní a vedlejší činnnosti. Odpovězeno. Na základě přednesené prezentace a odpovědí na otázky položené v diskusi komise rozhodla, že studentka práci obhájila.

Language of thesis

Czech

Faculty

Fakulta podnikatelská

Department

Institute of Finances

Study programme

Accounting and Taxes (BAK-UAD)

Composition of Committee

Ing. Pavel Svirák, Dr. (místopředseda)
Ing. Monika Hodinková, Ph.D. (člen)
Ing. Lenka Zemánková, Ph.D. (člen)
Ing. Jan Pěta, Ph.D. (člen)
prof. Ing. Mária Režňáková, CSc. (předseda)

Supervisor’s report
doc. Ing. Mgr. Karel Brychta, Ph.D.

Cílem bakalářské práce bylo navrhnout opatření vedoucí k daňové optimalizaci u vybrané neziskové organizace (nadace) s využitím možností daných platnou legislativou České republiky.

Tento cíl byl splněn. Zvolený postup řešení je odpovídající zadanému úkolu. Z hlediska stanoveného cíle a jeho naplnění by bylo vhodnější zaměřit se detailněji na aspekty související ryze s nadacemi na úkor některých jiných pasáží (např. aspekty spojené s pořizovaním hmotného majetku). Hlavní zaměření práce se tak do určité míry nežádoucím způsobem "naředilo". Nicméně i přes tuto výhradu lze považovat bakalářskou práci za podávající komplex užitečných informací a doporučení.

Výsledky práce jsou použitelné. Formální úprava a jazyková úroveň jsou na velmi dobré úrovni. 

Maximální uváděná shoda s jedním dokumentem dle systému Theses je 6,2 %. Podobnosti s tímto a jinými zdroji  plynou z obdobných formulací založených na užití stejných zdrojů (včetně právních předpisů), které jsou citovány. Závěrečná práce není plagiát. 

Závěrečná práce prokazuje schopnost studentky samostatně a na odpovídající úrovni řešit zadaný úkol.

 

Otázky k obhajobě:

1. Který prostředek daňové optimalizace ve vztahu k nadacím považujete za stěžejní, a který za nejvíce problematický  (z hlediska využití a prokazování)? Své stanovisko prosím zdůvodněte.

2. Jakým způsobem by bylo možné fakticky zajistit oddělenou evidenci pro využití majetku nadace (využívaného jak pro podnikatelské, tak nepodnikatelské aktivity)? 
Evaluation criteria Grade
Splnění stanovených cílů C
Zvolený postup řešení, adekvátnost použitých metod C
Schopnost interpretovat dosažené výsledky a vyvozovat z nich závěry C
Praktická využitelnost výsledků C
Uspořádání práce, formální náležitosti, použitá terminologie a odborná jazyková úroveň B
Práce s informačními zdroji, včetně citací B

Grade proposed by supervisor: C

Reviewer’s report
Ing. Mgr. Lada Vejmělková, Ph.D.

Hlavním cílem předložené bakalářské práce je navrhnout opatření vedoucí k daňové optimalizaci u vybrané nestátní neziskové organizace, konkrétně nadace. Stanovený cíl autorka splnila.

Autorka postupovala systematicky, přičemž analytická a návrhová část stojí na pevných základech literární rešerše a plně reflektuje legislativní rámec dané problematiky. Návrh optimalizace snižuje daňovou povinnost nadace na bezmála polovinu. Přínos práce tvoří, nad rámec představení možností optimalizace, také návrh přenositelného kontrolního seznamu činností, který mohou nadace využít při stanovení základu daně.

Bakalářská práce je na velmi dobré jazykové úrovni a splňuje veškeré formální náležitosti a požadavky standardně kladené na bakalářskou práci v daném oboru.

Bakalářskou práci doporučuji k obhajobě a navrhuji klasifikaci B – velmi dobře.
Evaluation criteria Grade
Splnění stanovených cílů B
Zvolený postup řešení, adekvátnost použitých metod C
Schopnost interpretovat dosažené výsledky a vyvozovat z nich závěry B
Praktická využitelnost výsledků B
Struktura práce, použitá terminologie a odborná jazyková úroveň B
Práce s informačními zdroji B
Topics for thesis defence:
  1. "Jakým způsobem byste upravila návrh kontrolního seznamu evidence pro nadace, aby jej mohly využít také nadační fondy?"

Grade proposed by reviewer: B

Responsibility: Mgr. et Mgr. Hana Odstrčilová