Bachelor's Thesis

Taxation of natural persons

Final Thesis 837.59 kB

Author of thesis: Bc. Alona Hrynchenko

Acad. year: 2025/2026

Supervisor: Ing. Pavel Svirák, Dr.

Reviewer: Ing. Petra Jančová

Abstract:

This bachelor’s thesis examines the optimization of personal income taxation for the 2025 tax period. The theoretical part, using the method of analysis, provides an overview of key concepts related to personal income taxation, including the depreciation of tangible fixed assets, as well as social and health insurance contributions. The analytical section, through analysis, focuses on the taxpayer and explores the structure of their income. The proposal part contains calculations of individual variants of tax optimization, which are subsequently evaluated in terms of their impact on tax liability and social and health insurance contributions. Based on the method of comparison, the most suitable variant for the selected taxpayer is recommended.

Keywords:

tax optimization, personal income tax, taxpayer, social insurance, health insurance

Date of defence

22.06.2026

Result of the defence

Defended (thesis was successfully defended)

znamkaCznamka

Grading

C

Process of defence

Otázka vedoucího: odpovězeno Otázky oponenta: odpovězeno Ing. Monika Hodinková, Ph.D.: Zvažovala jste variantu využití paušální daně pro poplatníka? Odpovězeno. Ing. Lenka Zemánková, Ph.D.: Má poplatník svůj soukromý automobil? Odpovězeno.

Language of thesis

Czech

Faculty

Fakulta podnikatelská

Department

Department of Finances

Study programme

Accounting and Taxes (BAK-UAD)

Composition of Committee

Ing. Pavel Svirák, Dr. (místopředseda)
Ing. Monika Hodinková, Ph.D. (člen)
Ing. Lenka Zemánková, Ph.D. (člen)
Ing. Jan Pěta, Ph.D. (člen)
prof. Ing. Mária Režňáková, CSc. (předseda)

Supervisor’s report
Ing. Pavel Svirák, Dr.

Otázka:

Jak korespondují varianty A a B s variantami C až H?
Evaluation criteria Grade
Meeting the objectives C
Selected procedure of the solution, the adequacy of the used methods B
The ability to interpret the results and to draw conclusions C
The practical usability of conclusions C
The thesis´s framework, formalities, used terminology and the professional level of language C
Using of information resources, including citations D

Grade proposed by supervisor: C

Reviewer’s report
Ing. Petra Jančová

Bakalářská práce se zabývá optimalizací daňového zatížení fyzické osoby dosahující příjmů z více zdrojů za zdaňovací období roku 2025.

Stanovený cíl byl splněn — autorka systematicky posoudila osm variant daňové optimalizace zahrnujících volbu odpisové metody, uplatnění paušálních výdajů na dopravu, způsob uplatnění výdajů u příjmů z nájmu a ze samostatné činnosti, zdanění příjmů z nájmu u manželky a institut spolupracující osoby ve dvou poměrech rozdělení.

Postup řešení je logicky strukturovaný a přehledný. Autorka správně aplikovala metody analýzy a komparace, přičemž veškeré výpočty daňové povinnosti a odvodů na sociální a zdravotní pojištění jsou numericky správné a vzájemně konzistentní. Oceňuji, že u variant zahrnujících manželku autorka správně hodnotí celkové zatížení rodiny, nikoli pouze poplatníka samotného. Přínosné je rovněž zdůvodnění nevhodnosti varianty H pro rok 2025 z důvodu nesplnění oznamovací povinnosti vůči ČSSZ a zdravotní pojišťovně, jakož i korektní aplikace § 23 odst. 8 ZDP při přechodu z daňové evidence na paušální výdaje.

Odborná terminologie je používána správně a konzistentně. Jazyková úroveň odpovídá bakalářské práci. Struktura práce je standardní a přehledná.

Práce splňuje požadavky kladené na bakalářskou práci v oboru Účetnictví a daně a doporučuji ji k obhajobě.
Evaluation criteria Grade
Meeting the objectives B
Selected procedure of the solution, the adequacy of the used methods B
The ability to interpret the results and to draw conclusions B
The practical usability of conclusions A
The thesis´s framework, used terminology and the professional level of language B
Using of information resources B
Topics for thesis defence:
  1. 1. Proč jste zvolila jako výchozí variantu pro další srovnání variantu C a nikoli variantu B, když rozdíl mezi nimi činí pouze 649 Kč? 2. Z jakého důvodu nelze při uplatnění paušálních výdajů u příjmů ze samostatné činnosti současně uplatnit daňové odpisy? 3. Vysvětlete, proč varianta G s rozdělením 50 % příjmů na manželku vedla k vyššímu celkovému zatížení rodiny než varianta E, přestože daňová povinnost pana Nováka byla nejnižší ze všech variant.

Grade proposed by reviewer: B

Responsibility: Mgr. et Mgr. Hana Odstrčilová